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Recaudación de Aduana cayó un 19% en 2020

By #MonitorComex, Noticias

La Dirección Nacional de Aduanas (DNA) o la “segunda caja” del Estado, recaudó durante todo el 2020, un 19,31% menos en dólares estadounidenses que en igual período de 2019 y alcanzó los US$ 2.296 millones frente a los US$ 2.845 millones del año anterior.  

La caída de la recaudación en pesos reales fue apenas del 1,92%.

Los datos surgen de la propia DNA, ajustados a través del IPC con el objetivo de expresar el valor real.

La participación relativa de los diversos tributos recaudados por la DNA no se ha visto modificada en términos generales durante el 2020.

Tributo20192020
IVA41,55%42,64%
IVA ANTICIPO18,98%19,50%
TASA CONSULAR7,76%8,03%
IMADUNI -RECARGO12,73%11,82%
IMESI ANTICIPO6,88%6,82%
IRAE ANTICIPO6,79%6,06%
Otros5,30%5,13%
Total100%100%

La DNA es responsable de recaudar 36 tasas, impuestos o sus anticipos , gravámenes, certificados (en la mayoría de los casos para otros organismos) por tres regímenes: importación, exportación y mercadería en tránsito.

Pese a esa variedad de impuestos, tasas y gravámenes, la recaudación del organismo se encuentra muy concentrada. Los seis tributos expuestos representan el 95% de la recaudación total, tornando el resto de los 30 tributos distorsivos y de recaudación marginal.

“Durante los meses de mayor caída en la actividad producto de la pandemia, se tradujo en pronunciadas caídas en la recaudación” Cr. Marcos Soto, socio de la consultora CSC Uruguay.

Las importaciones totales de bienes alcanzaron los USD 6.332 millones (sin considerar petróleo y sus derivados, ni admisiones temporarias), lo que supuso una reducción de las compras al exterior del 3,9% en comparación con lo ocurrido durante 2019.

“Las importaciones, que son el principal disparador de la recaudación aduanera, cayeron aunque menos que la propia recaudación en dólares. Observando la composición de la disminución de las importaciones se observaron menores compras a China y EEUU, 11% y 9% respectivamente. Origenes con lo que no tenemos ningún tipo de preferencia arancelaria“ aseguró Soto para #MonitorComex.

Al analizar la diferencia de la caída en dólares y pesos uruguayos, es explicada «porque las importaciones son basicamente en dólares, y la moneda norteamericana tuvo un desempeño superior a la inflación durante el 2020, entonces es posible que medida en pesos la recaudación no se haya resentido tanto» complementó Soto.

Recaudación de Aduana cae arrastrada por la caída de importaciones

By #MonitorComex

La recaudación de la Dirección Nacional de Aduanas (DNA) o la “segunda caja” del Estado, recaudó durante el primer semestre de 2020 , un 13,65% menos medida en dólares (moneda en la cual se realizan las operaciones de comercio exterior), versus igual período del año 2019.

Este primer semestre se encuentra notoriamente afectado por la propagación del COVID-19, y cómo esto ha afectado a todo el comercio global. De cualquier modo, se visualiza desde un piso de abril, una recuperación en los meses de mayo y junio.

En efecto, en este primer semestre la recaudación alcanzó los USD 1.119 millones versus los USD 1.296 millones de los primeros 180 días del 2019.

La participación relativa de los diversos tributos recaudados por la DNA no se ha visto modificada en términos generales:

 TributoI SEMESTRE
2020
I SEMESTRE
2019
 IVA42,95%42,10%
 IVA ANTICIPO19,69%19,25%
 IMADUNI + RECARGO11,85%12,09%
 TASA CONSULAR8,06%7,46%
 IMESI ANTICIPO6,09%6,77%
 IRAE ANTICIPO6,10%6,73%
 OTROS5,26%5,60%
Total100%100%

La DNA es responsable de recaudar 36 tasas, impuestos o sus anticipos , gravámenes, certificados (en la mayoría de los casos para otros organismos) por tres regímenes: importación, exportación y mercadería en tránsito.

Pese a esa variedad de impuestos, tasas y gravámenes, la recaudación del organismo se encuentra  muy concentrada. Los seis tributos expuestos representan el 95% de la recaudación total, tornando el resto de los 30 tributos distorsivos y de recaudación marginal.

«El disparador de la recaudación de ADUANA son la importaciones, no solo su cuantía sino también su origen, y qué tipo de productos. La caída en la recaudación por tanto era esperada en función de la retracción de la importaciones que retroceden un 9%. Que la recaudación caiga más (13,65% vs. 9%) se explica justamente por la composición de esas importaciones. Las compras a mercados sin acuerdos comerciales han caido más que las importaciones de origen Mercosur » analizó el Cr. Marcos Soto, socio de CSC.

Factor Brasil en caída de las exportaciones

By #MonitorComex

Las exportaciones de nuestro país han caído en los primeros cinco meses del año un 17,7%, y sólo en el mes de mayo, las exportaciones cayeron 26,4% versus igual mes del 2019. Uno de los destinos relevantes y tradicionales que más ha sufrido esas caídas, es el mercado de Brasil.

En efecto, las exportaciones al país norteño han descendido en el periodo enero – mayo de 2020 un 35%, y en el último mes un 51%, en comparación con igual período y mes del año anterior. Es decir, que las ventas realizadas a la mayor economía del MERCOSUR tienen un peor desempeño que el promedio de las exportaciones.

Estos resultados se verifican en un deterioro que viene acentuándose en los últimos años, con tendencia negativa.

Brasil ha pasado de ser nuestro principal destino (hasta 2016 sin considerar ventas desde zonas francas), a ubicarse en cuarto lugar en mayo de 2020. Por entonces representaba el 17% del total exportado, y en el último mes alcanzó solo al 7,8%.

Los rubros que más vienen sufriendo estas caídas, en general son rubros con cierto grado de industrialización. En efecto, el principal rubro exportado son las proformas plásticas «PET» que caen un 21%, la cebada cae 55%, vehículos caen 49%. Las autopartes también son un rubro que recibe este shock negativo con fuerte impacto, por ejemplo las exportaciones de «airbags», cae un 61%. Los lácteos, por su parte han verificado caídas relevantes particularmente en la leche en polvo, que es el principal rubro de exportación del sector. La Leche en polvo entera cae un 75% y la descremada un 61%, aunque los quesos, si bien menos relevantes, han tenido incremento de facturación a este mercado.

Algunos rubros con desempeños positivos que han amortiguado la caída son el Arroz que crece un 75% alcanzando los USD 19 millones colocados y los quesos ya mencionados.

Al evaluar los términos de intercambio hay que recordar que la moneda brasilera en los cinco primeros del años llevaba una devaluación del 32% versus el dólar, con una inflación cercana al 2%, mientras que en nuestro país la devaluación de la moneda ascendió al 16% con una inflación cercana al 11%.

«La recuperación del mercado de Brasil es vital para el desarrollo productivo de varias cadenas industriales generadoras de mano de obra en nuestro país. No será sencillo en una economía que caerá cerca del 7% en 2020 y que indudablemente terminará afectando el desempeño exportador» opinó el Cr. Marcos Soto, sócio de Cibils Soto Consultores.

Recaudación de Aduana crece 3,9% en términos reales y cae en dólares

By Noticias

La recaudación de la Dirección Nacional de Aduanas (DNA) o la “segunda caja” del Estado, recaudó durante el primer trimestre de 2020 , 3,9% más en términos reales aunque cae un 6% medida en dólares, versus igual período del año 2019.

En efecto, en este primer trimestre alcanzó los USD 606 millones versus los USD 645 de los primeros 90 días del 2019. Sin embargo, al realizar las estimaciones en términos reales (en pesos a marzo de 2020) se observa una leve recuperación.

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Los datos surgen de la propia DNA, convertidos a tipo de cambio promedio de cada mes, en los períodos considerados, y las estimaciones en pesos reales se realizaron actualizando las cifras oficiales por el indice de precios al consumo (IPC).

La participación relativa de los diversos tributos recaudados por la DNA no se ha visto modificada en términos generales:

 TributoI TRIM
2020
I TRIM
2019
 IVA42,74%41,64%
 IVA ANTICIPO19,53%18,98%
 IMADUNI + RECARGO12,51%12,64%
 TASA CONSULAR8,04%7,83%
 IMESI ANTICIPO6,51%7,00%
 IRAE ANTICIPO6,59%6,78%
 OTROS4,08%5,13%
Total100%100%

La DNA es responsable de recaudar 36 tasas, impuestos o sus anticipos , gravámenes, certificados (en la mayoría de los casos para otros organismos) por tres regímenes: importación, exportación y mercadería en tránsito.

Pese a esa variedad de impuestos, tasas y gravámenes, la recaudación del organismo se encuentra  muy concentrada. Los seis tributos expuestos representan el 95% de la recaudación total, tornando el resto de los 30 tributos distorsivos y de recaudación marginal.

“Hay que recordar que sobre la tasa consular, que representa aproximadamente el 8% de la recaudación del organismo, existía un compromiso de comenzar su reducción durante el primer trimestre de 2020 en 0,5% anual, según el articulo 265 de la ley 19.535, hasta eliminarla para artículos de origen MERCOSUR y fijarla en 2% para bienes de origen extra-zona, cosa que hasta ahora no ha ocurrido. Además este compromiso se ha extendido a la órbita del bloque regional. En la última cumbre Uruguay se ha comprometido a derogar esta tasa, que recauda unos USD 80 millones para bienes originarios del bloque» comentó el Cr. Marcos Soto, socio de CSC.

Las importaciones totales de bienes alcanzaron los USD 1.530 millones (sin considerar petróleo y sus derivados) durante el primer trimestre de 2020, lo que supuso un incremento de las compras al exterior del 1,3% en comparación con lo ocurrido durante el mismo período de 2019.

«A pesar de una leve recuperación de la importaciones, la recaudación en dólares se ve afectada, y esto en parte porque incide la composición de esas compras al exterior. Composición y origen. A modo de ejemplo en este primer trimestre se han verificado importaciones por más de USD 10 millones de vacunas contra la fiebre aftosa por parte del MSP exoneradas de tributos aduaneros. En cuanto a la evolución de la recaudación en pesos reales, que en definitiva es interesante porque dota de capacidad de compra al Estado, en algún punto era esperado por la evolución del valor del dólar, que incrementa en valor a las importaciones y todavía no en cantidad. De cualquier modo, se aguarda una contracción fuerte de las importaciones, y por tanto de la recaudación, para el segundo trimestre cuando recoja con mayor precisión el efecto COVID-19. Las importaciones en Uruguay tienen fuerte incidencia los bienes durables como vehículos y celulares, que es lo primero que se posterga en cuanto a decisión de consumo durante una crisis» analizó el Cr. Marcos Soto, socio de CSC.

Con el 40% de participación Argelia se consolida como principal mercado de lácteos Uruguayos

By #MonitorComex, Noticias

Si algo viene caracterizando al primer trimestre del 2020, es la elevada incertidumbre sobre el desempeño económico de la mayoría de los países, todos afectados por la rápida e inesperada propagación del coronavirus (COVID-19).

El comercio internacional no solo no escapa a esta realidad, sino que seguramente sea uno de los sectores más afectados durante el año. Cadenas globales de producción y valor verán reducidos sus potencialidades así como la demanda de sus outputs.

«A pesar de escenario complejo, el perfil exportador del Uruguay, muy asociado a alimentos consumidos en la inmensa mayoría de los países del mundo, hará que nuestras colocaciones se resientan menos en términos relativos y esperamos una recuperación a mayor velocidad» opinó el Cr. Marcos Soto, socio de CSC Uruguay.

El sector lácteo, cuyos productos son alimentos de consumo masivo, ha recibido solicitudes de exportaciones por USD 138 millones, registro que implica un leve crecimiento para igual periodo del año 2019.

El 73% de los valores exportados corresponden a leche en polvos (tanto entera como aquella de menor contenido graso). Los quesos representan el 20% de las colocaciones y casi el 3% corresponde a Manteca. El 5% restante corresponde a otros productos menores.

En cuanto a destinos, se han verificado cambios sustanciales que alimentan la potencialidad del sector. En este primer trimestre se ha logrado una mayor diversificación de mercado llegando a 49 países versus 45 países de igual período en 2019. Adicionalmente se ha confirmado la Argelia como principal mercado con el 40% de las exportaciones sectoriales (representaba el 25% en el primer trimestre de 2019).

Fuente: DNA

Se confirma la penetración en el mercado de China. Las ventas a aquel mercado pasaron de USD 2,4 millones a 13,8 millones, implica un crecimiento del 462%, siempre comparando primer trimestre de 2019 y 2020. Este resultado se obtiene aún en escenario de crisis por el coronavirus que atraviesa nuestro principal socio comercial. Además el mercado de Egipto ya es el séptimo mercado del sector. Hay que recordar que el MERCOSUR tiene un tratado de libre comercio (TLC) vigente con este país, que se le llevan colocados USD 4,5 millones (versus USD 0 en igual periodo de 2019).

El principal exportador continua siendo CONAPROLE con el 71% de participación, seguido por Estancias del Lago (9%), Bonprole (7%), completan la lista otros exportadores con menores participaciones.

Brasil, Argentina y China principales proveedores para enfrentar el COVID-19.

By #MonitorComex

El pasado 23 de marzo de 2020, el Ministerio de economía y finanzas dispuso un régimen especial de importación, libre de todo tributo, y mediante simplificado una lista de insumos que podrán cubrir la demanda interna desde el exterior a causa de la pandemia por el COVID-19.

La canasta de artículos definida por el gobierno incluye oxígeno, hisopos, jabón en barra y líquido, alcohol en gel, bolsas de residuos rojas, guantes, túnicas, sobre-túnicas, zapatones, mascarillas, gorros, lentes, respiradores, aparatos de reanimación, termómetros, saturómetros y camas de CTI.

Con datos cerrados al 26 de marzo, no se había verificado un incremento significativo en la importación de estos bienes, lo que supone «pocas evidencias de que en Uruguay los diferentes sectores hayan actuado con previsión en este tema» más allá que alguno items puedan ser de fabricación nacional, según el Cr. Marcos Soto, socio de CSC.

En efecto, si se comparan montos totales importados para esa canasta de productos en los tres primeros meses del 2019 versus el período de referencia indicado para este año, se verifica un descenso del 29%, ya que han descendido desde los USD 9.2 millones a USD 6.5 millones.

Si se analiza por volumen o cantidades se encuentran efectos contrapuestos, lo que puede estar indicando notorios descensos de precios promedio en las adquisiciones.

Los principales orígenes de los bienes que integran la canasta definida son Brasil (30%), Argentina (29%) y China (16%).

En 2019 exportaciones a Brasil fueron las más bajas del quinquenio. Saldo comercial negativo crónico.

By #MonitorComex, Noticias

El vínculo comercial entre Uruguay y Brasil continúa siendo desfavorable para nuestra producción. Las exportaciones han bajado continuamente desde el 2016, siendo el 2019 el año más bajo del quinquenio 2015-2019, según datos de la Dirección Nacional de Aduanas procesados por el #MonitorComex de Cibils Soto Consultores (CSC).

En efecto, el saldo comercial (exportaciones menos importaciones) es negativo de forma permanente en el período considerado. En el 2019 se exportaron al mercado norteño 1.089 millones de dólares (FOB), mientras que se importaron 1.526 millones de dólares (CIF), acumulando un déficit de 436 millones de dólares. Este resultado negativo es el más bajo desde el 2016.

El mercado de Brasil es muy relevante para la producción nacional. No solo por ser el segundo destino de nuestras exportaciones, sino que también por el perfil de esas colocaciones. El principal producto de exportación en 2019 fue proformas de botellas, seguido por cebada y leche en polvo. Cada uno de estos rubros superan los USD 100 millones anuales en exportaciones a Brasil. Vehículos, autopartes, arroz y cal viva han sido rubros dinámicos y relevantes dentro de los principales rubros de exportación.

«El gobierno entrante ha colocado el vinculo con Brasil como prioritario, con la futura visita de Ernesto Talvi al canciller Araujo. Y es correcto, porque la agenda bilateral tiene grandes desafíos muy materiales para el Uruguay» Cr. Marcos Soto, socio de Cibils Soto Consultores (CSC)

Los principales rubros de importación desde Brasil son vehículos y automóviles, yerba mate, y carne porcina y vacuna.

«La agenda bilateral excede el intercambio comercial de bienes. Para Uruguay es fundamental trabajar para equilibrar la balanza comercial. Es fundamental que los parlamentos aprueben el acuerdo para evitar la doble tributación para facilitar el intercambio comercial de servicios, imprescindible» concluyó Soto.

Exportaciones de cítricos, con leve mejora, pero aún en mínimos.

By #MonitorComex

Las exportaciones de cítricos cortaron su tendencia a la baja durante el año 2019. Hay que recordar que el 2018, había sido el peor año desde 2007. Según datos de las Dirección Nacional de Aduanas, procesados y analizados por el MonitorComex de CSC.

Las colocaciones al exterior de los cítricos exportados por nuestro país (naranja, limón, mandarina y pomelo) alcanzaron los USD 62,20 millones durante el 2019. Esta cifra implicó una estabilización respecto al año anterior. Si ampliamos el rango de comparación se verifica una caída del 22% en comparación con el 2017 cuando las colocaciones alcanzaron los USD 80 millones y un 47% si lo comparamos con las exportaciones realizadas en el 2014 (USD 91,7 millones).

Las cantidades colocadas se incrementaron un 7,24% de las 83.350 toneladas exportadas durante el 2018 a las 89.380 toneladas exportadas en 2019. Muy lejos de los máximos históricos. En 2014 se habían exportado casi 120.000 toneladas y en el 2007 algo más de 147.000.

En cuanto a los precios promedio pactados se verificó un descenso de 4,72% en 2019 (USD 695 por tonelada) en comparación con el año anterior. Desde el año 2012 no se verificaban precios promedio tan reducidos.

Las exportaciones de cítricos Uruguayos alcanzan a más de 30 destinos. Tres mercados representan el 67% de las colocaciones durante el 2019: EEUU 28%, Unión Europea 24% y Brasil 15%. Esto implicó mayor diversificación por mercados, ya que estos destinos representaban el 85% el año anterior. Rusia y Canadá son dos destinos que han mostrado dinamismo, incrementando su participación relativa.

El principal exportador de cítricos pasó a ser Azucitrus SA, desplazando a Citrícola Salteña SA (Caputto) quien fue el segundo exportador del rubro.

«Como en la mayoría de los items productivos del Uruguay, producción citricola debe buscar su sustentabilidad y desarrollo en mercados externos. La pérdida del acceso a la Unión Europea vía el sistema generalizado de preferencias (SGP) fue un obstáculo. Se debe procurar mayor apertura de este mercado así como el de EEUU. También pueden ser relevantes otros destinos alternativos en la medida que el MERCOSUR alcance un acuerdo con Canadá por ejemplo» opinó el Cr. Marcos Soto socio de CSC Uruguay.

Régimen de sociedades anónimas simplificadas (SAS)

By Noticias

REGLAMENTACION DE LAS SOCIEDADES ANONIMAS SIMPLIFICADAS – DECRETO N° 399/2019

El pasado 23 de diciembre de 2019 el Poder Ejecutivo emitió el Decreto 399/019 (en adelante el “Decreto”) reglamentario de la Ley 19.820 de Promoción de Emprendimientos que, entre otras cuestiones, creó un nuevo tipo societario: las Sociedades por Acciones Simplificadas (en adelante “SAS”).

A continuación haremos una breve descripción de los aspectos societarios y tributarios más trascendentes de esta nueva regulación que, según se prevé, comenzará a regir el 1° de enero de 2020.

1.- Proyecto de SAS Digital (Capítulo I)

Se crea el proyecto “SAS Digital”, que estará a cargo de la Agencia para el Desarrollo del Gobierno de Gestión Electrónica y la Sociedad de la Información y del Conocimiento (AGESIC).

El fin de dicho proyecto es implementar una plataforma tecnológica para los trámites de constitución y registro de las SAS, de forma completamente digital. El artículo 1 del Decreto establece los cometidos de la AGESIC en este sentido, entre los cuales se encuentra establecer el diseño de los trámites en base al Modelo de Trámites en Línea y las normas técnicas y regulaciones pertinentes, además de prever los procedimientos necesarios para la interoperabilidad de los organismos involucrados en el trámite de constitución y registro, entre otros.

El artículo segundo del Decreto crea, en el marco del proyecto “SAS Digital”, un Comité de Dirección integrado por representantes de distintos organismos (MEF, DGI, AIN, Transforma Uruguay, DGR, BPS y AGESIC). Dicho Comité tendrá un plazo de 120 días desde la publicación del Decreto para definir los procedimientos y adecuaciones necesarias para los trámites de constitución y registro en las instituciones involucradas.

2.- Procedimiento transitorio de constitución (Capítulo II)

No obstante lo anterior, el Capítulo II del Decreto establece algunas adecuaciones, mientras no esté operativa la plataforma digital, a los efectos de asegurar la regular constitución de las SAS en el menor tiempo posible:

a) El control de homonimia previsto en el literal B) del artículo 12 de la Ley 19.820 será realizado por el Registro de Personas Jurídicas- Sección Registro Nacional de Comercio, siguiendo el procedimiento establecido en el artículo 47 del Decreto 99/998.

b) El Registro de Personas Jurídicas- Sección Registro Nacional de Comercio realizará la calificación de los estatutos de las SAS en un plazo no mayor a 5 días hábiles, en los casos en los que se empleen los modelos de contratos que estarán a disposición en la página web de la Dirección General de Registros (DGR). A efectos de cumplir con dicho plazo, la DGR implementará un sistema electrónico de agenda para la inscripción de las SAS.}

c) Una vez levantadas todas las observaciones (con excepción de la inscripción en el RUT), el Registro de Personas Jurídicas- Sección Registro Nacional de Comercio pondrá a disposición de la DGI, por medios electrónicos, las denominaciones de las SAS alcanzadas por este literal.

d) Para culminar el trámite, la SAS deberá inscribirse en el RUT de la DGI.

e) La DGI remitirá diariamente, y por medios electrónicos, los números de inscripción en el RUT de las SAS al Registro de Personas Jurídicas- Sección Registro Nacional de Comercio, para el levantamiento de la observación correspondiente, así como a la AIN.

Por último, el artículo 3 prevé que la DGR podrá prescindir del control de los certificados de entidades públicas y su vigencia, cuando la información contenida en éstos pueda obtenerse directamente de los registros de las citadas entidades.

Es importante mencionar que la DGR pondrá a disposición modelos de contratos que podrán ser empleados en forma facultativa por los interesados. El uso de los modelos sin modificaciones ni adiciones, salvo los expresamente previstos, garantizará la calificación registral en el plazo de 5 días hábiles.

3.- Regularización y conversión de otras empresas en SAS (Capítulos III y IV)

Es posible convertir otra empresa en SAS, sea que se regularice la situación de una sociedad irregular, de una sociedad de hecho; o bien que se convierta una empresa unipersonal. A ello refieren los Capítulos III y IV del Decreto.

El artículo 6 del Decreto dispone que las sociedades irregulares y de hecho (reguladas en la Sección V del Capítulo I de la Ley 16.060), podrán regularizarse adoptando la forma de SAS, conforme a lo previsto en el artículo 42 de dicha ley.

Los titulares de empresas unipersonales podrán transferir su giro, en un solo acto, total o parcialmente a una SAS, la cual lo sucederá en sus derechos y obligaciones. Para que opere la conversión, es condición que el titular de la empresa unipersonal sea el único accionista de la nueva sociedad al momento de la conversión y que la empresa unipersonal esté registrada como tal ante los organismos recaudadores.

La resolución de optar por la conversión conteniendo el texto del estatuto que habrá de regir la SAS, deberá adoptarse por el titular de la empresa unipersonal y documentarse a través de una declaratoria en escritura pública o en documento privado, con firma certificada. Se aplicará el proceso previsto para la constitución establecido en el artículo 3 del Decreto, y ya descripto en el apartado anterior.

Asimismo, en este caso de conversión de empresas unipersonales a SAS se cuenta con 30 días desde la fecha de inscripción en el Registro de Personas Jurídicas – Sección Registro Nacional de Comercio para proceder a la inscripción en el RUT, el que le dotará de un nuevo número. A tales efectos, entonces, esta conversión -cuando es total- implica la clausura de la empresa unipersonal.

Se deberá elaborar un inventario detallado de los bienes, derechos y obligaciones objeto de la transferencia, que deberá protocolizarse ante Escribano Público y presentarse conjuntamente con el estatuto social al momento de la inscripción en el Registro.

En caso de incluir activos no dinerarios por un valor superior a UI 2:500.000 (aproximadamente USD 280.000), de acuerdo a las reglas de valuación del IRAE, la Secretaría Nacional para la Lucha contra el Lavado de Activos y el Financiamiento del Terrorismo (SENACLAFT), podrá establecer requisitos adicionales de información para este tipo social, en función de los análisis de riesgo que dicho organismo realice.

Los bienes que se transfieran a través de la conversión deberán encontrarse afectados íntegra y exclusivamente al giro de la empresa unipersonal y deberán transferirse al momento que se convierta y aporte a la sociedad.

El artículo 10 establece que, si la conversión comprendiera bienes o derechos registrables, la enajenación mediante el aporte correspondiente se inscribirá en el Registro correspondiente. En todos los casos, deberá cumplirse con las formalidades y controles que corresponden a dichos bienes o derechos.

4.- Capital (Capítulo V) Y Controles ante la AIN (Capítulo VI) 

El capital suscrito e integrado al que refiere el literal F) del artículo 122 de la Ley 19.820 será únicamente el capital suscrito e integrado al momento de la constitución de la SAS, pudiendo establecerse en una disposición transitoria de los estatutos o contrato social.

En caso de aumento de capital social, no se exigirán las suscripciones e integraciones mínimas previstas en el artículo 153 de la Ley 19.820. No resultará de aplicación a las SAS la reducción obligatoria de capital social prevista en el inciso primero del artículo 2904 de la Ley de Sociedades Comerciales (16.060).

El control de los mínimos de capital exigidos por la Ley 19.820 corresponderá al Registro

de Personas Jurídicas- Sección Registro Nacional de Comercio.

El artículo 13 dispone que los aportes que los accionistas o terceros efectúen a cuenta de

futuras integraciones de capital conformarán el patrimonio de la sociedad, y deberán documentarse, indicando:

a) Datos identificatorios de los aportantes.

b) Indicación de calidad de terceros, accionista de la sociedad o de su controlante o controlada.

c) Características y monto del aporte, individualizándose de conformidad con las Leyes 16.060 y 19.210.

d) Plazo para la capitalización, que no podrá exceder de 24 meses. Adquirirán el carácter de aportes irrevocables desde la resolución del órgano de administración que los acepte como tales. Dicho órgano deberá en el plazo mencionado obtener la aceptación para capitalizarlo por parte de la asamblea de accionistas o quien haga sus veces conforme a lo establecido en los estatutos sociales; en caso contrario o si hubiera vencido el plazo de 24 meses sin aceptación, deberá restituirse al aportante, sin intereses salvo que otra cosa se hubiera pactado. Dichos aportes serán computados a los solos efectos de la aplicación de las normas que fijan límites o relaciones entre las participaciones y el capital integrado. El aportante tendrá derecho a requerir al órgano de administración que la capitalización de su aporte se incluya en el orden del día de las asambleas hasta el vencimiento del plazo, o hasta la restitución de su importe. e) En caso de haber transcurrido el plazo de 24 meses, o no habiendo sido aceptado los mismos por la asamblea o quien haga sus veces según los estatutos sociales, los aportes irrevocables serán un pasivo social.

La Ley sobre SAS (19.820) previó un control especial para aquellas SAS que tuviesen ingresos anuales que superen las 37.500.000 UI (aproximadamente USD 4.000.000).

Conforme al Decreto, estas SAS estarán obligadas a comunicar ante la AIN:

a) Las integraciones de capital efectuadas por nuevos aportes.

b) Las reducciones de capital integrado.

c) El rescate o amortización de acciones.

d) El reintegro de capital.

e) Los supuestos en los que se genere derecho de receso, cuanto éste pudiera derivar de alguno de los actos citados en los literales anteriores.

f) Deberán comunicar anualmente a la AIN, dentro del plazo de 180 días corridos a partir del día siguiente a la fecha de cierre del ejercicio económico, las modificaciones de capital integrado y el cumplimiento de la Ley 19.484.

La AIN, por Resolución fundada, establecerá la forma y condiciones en las que deberán realizarse las comunicaciones, así como los criterios técnicos para el control de las SAS cuando correspondiere.

El Decreto dispone que se aprueban como normas contables de aplicación obligatoria para

las SAS, los cuerpos normativos aplicables a las sociedades comerciales. Por otra parte, las SAS comprendidas en la obligación de registrar sus estados financieros (ante el Registro de Estados Contables a cargo de la Auditoría Interna de la Nación), deberán hacerlo en las mismas condiciones establecidas para las sociedades comerciales.

Por último, se dispone que serán de aplicación a las SAS los controles previstos en las

Leyes 19.210 (Ley de Inclusión Financiera) y 19.574 (Ley Integral contra el Lavado de

Activos) y sus modificativas.

En los casos en que las SAS reciban ingresos superiores a UI 4:000.000 (aproximadamente USD 450.000) al cierre de cada ejercicio anual o devinieren titulares de activos situados en territorio nacional por un valor superior a UI 2:500.000 (aproximadamente USD 280.000), la SENACLAFT podrá establecer requisitos adicionales de información, en función de los análisis de riesgo que realice.

5.- Aspectos Tributarios regulados en el Decreto (Capítulo VII)

En lo que refiere a los aspectos tributarios, se prevén disposiciones específicas y aplicables a las SAS; se establece, asimismo, un régimen especial para la conversión de empresas unipersonales a SAS; y se regula la exoneración dispuesta para las conversiones de empresas unipersonales en SAS, que se realicen en los próximos 12 meses y cumplan con algunas condiciones.

– Aspectos tributarios de las SAS

En lo que respecta a los aspectos tributarios más significativos, la Ley sobre SAS ya había

previsto que a estas sociedades les corresponde el mismo tratamiento tributario que a las

sociedades personales y, en caso de enajenación de acciones, se tributará igual que una

sociedad anónima.

En cuanto a la tributación por IRAE, dado el tratamiento similar a las sociedades personales, se podrá aplicar el régimen de fictos hasta el monto máximo de UI 4.000.000, es decir que estas sociedades, a diferencia de las S.A., pueden optar por no tributar con contabilidad suficiente hasta el monto máximo antes indicado.

En reafirmación de lo anterior, el Decreto establece expresamente que las SAS son contribuyentes de IRAE, de IVA y de Impuesto al Patrimonio.

Como aspectos de trascendencia en lo que respecta al régimen tributario de las SAS, y además de los ya nombrados, se prevén los siguientes:

a) Los aportes irrevocables que la SAS reciba a cuenta de futuras integraciones de capital se computarán como pasivo a los efectos del IRAE si transcurrido el plazo de 24 meses desde la aceptación por el órgano de administración de la SAS, no hubieran sido aprobados por la asamblea de accionistas.

b) El régimen previsto en el artículo 32 del Decreto 150/007, sobre deducción de sueldos patronales para el IRAE, les será aplicable a los directores o administradores de SAS, en tanto tengan la calidad de accionistas.

c) Las rentas de trabajo derivadas de actividades amparadas por cobertura provisional del BPS, y abonadas a directores o administradores de las SAS, que sean residentes fiscales uruguayos, se computan como rentas de trabajo dependiente, a los efectos del IRPF.

– Tratamiento tributario aplicable a la conversión de empresas unipersonales en SAS

Para el caso de conversión de empresas unipersonales a SAS se establece que si esta conversión del giro es total (a título universal), importará el cierre del ejercicio económico del sujeto pasivo, quien deberá presentar la declaración jurada y abonar la totalidad de los tributos resultantes. Asimismo, si por ello surgiere un excedente de IVA, el contribuyente podrá transferirlo a la nueva sociedad, en los términos y condiciones que a tales efectos fijará la DGI.

Asimismo, cuando la transferencia es total, se puede optar por no computar el valor llave correspondiente, siempre que la conversión se realice sin el propósito de producir un resultado económico, esto es, siempre que no se realicen transferencias de acciones durante el transcurso de un lapso no inferior a dos años contados desde la fecha del contrato correspondiente.

Si se verifica un incumplimiento a esta condición, la transferencia tendrá el tratamiento tributario correspondiente al régimen general y, en caso de que corresponda tributar IRAE e IVA por el valor llave, dichos tributos se abonarán actualizados por la evolución de la Unidad Indexada entre la fecha de su acaecimiento y la de la configuración del incumplimiento.

Cuando la transferencia es parcial, la empresa unipersonal liquidará los impuestos correspondientes en el régimen general aplicable a cada uno de ellos. Para estos casos, el Decreto incluye al supuesto de conversión de empresas unipersonales en SAS en lo previsto en el artículo 72 del Decreto 150/007 sobre valuación de bienes en empresas sucesoras, el que permite a la sucesora mantener el valor fiscal de los bienes de la antecesora, los regímenes de valuación y amortización, así como el cómputo de los plazos para aplicar las normas sobre malos créditos. A su vez, esta disposición también prevé que el valor llave se constituye como la diferencia entre el precio de venta y el valor fiscal de los bienes transferidos, si aquél hubiera significado una inversión real para la empresa sucesora.

– Régimen de exoneración especial aplicable a la conversión de empresas unipersonales en SAS (por los próximos 12 meses y sujeto a algunas condiciones)

Por otra parte, el artículo 48 de la Ley sobre SAS (19.820) había previsto un régimen transitorio de exoneración de impuestos (IRAE o IRPF, IVA incluido el valor llave e ITP) para estos supuestos de conversión total (a título universal) de empresas unipersonales a SAS.

El Decreto regula y agrega algunos aspectos especiales para quedar comprendido en este régimen. En síntesis, la exoneración se aplica siempre que acumulativamente:

– Se trate de una persona física residente fiscal en Uruguay que desarrolle a título personal actividades comerciales, industriales o de servicios.

– Se encuentre en situación regular de cumplimiento con las obligaciones tributarias ante DGI y BPS. El Decreto prevé que esta condición se demuestra con la obtención de los certificados único de vigencia anual expedido por la DGI y común por BPS, correspondientes a la empresa unipersonal y vigentes a la fecha de la conversión.

– Que transfiera o integre su giro en una SAS de su exclusiva titularidad.

– Que la transferencia se realice a título gratuito o, en su caso, como integración de capital, teniendo como única contraprestación la emisión y entrega de acciones de la SAS.

– Que la transferencia se realice dentro de los 12 meses a contarse a partir del 1º de enero de  2020.

– Que en el plazo de dos años posterior no se transfieran las acciones de la SAS6. En este caso, si se transfiriesen las acciones, corresponderá reliquidar los tributos aplicables y abonarlos a la DGI dentro del mes siguiente a este hecho que motivó la pérdida de la exoneración. El Decreto agrega que el contribuyente puede optar por determinar los tributos a reliquidar actualizados por la evolución de la Unidad Indexada, en lugar de la aplicación de sanciones por mora.

Asimismo, se agrega que la exoneración de ITP lo es para la parte vendedora y compradora y comprende la enajenación de bienes inmuebles, de derechos de usufructo, de nuda propiedad, de uso y habitación, y la cesión de promesas de enajenación de dichos bienes.

Por otra parte, se aclara también que las transferencias originadas en las conversiones exoneradas no se tomarán en cuenta a efectos de determinar el monto deducible de gastos indirectos en la liquidación de IRAE, ni para la deducción de IVA incluido en las adquisiciones de bienes y servicios que integren directa o indirectamente el costo de dichas transferencias.

Por información adicional o complementaria le pedimos que se comunique con nosotros a nuestro mail: info@csconsultores.com.uy

Recaudación de la Aduana cayó 6,15% en 2019.

By #MonitorComex

La recaudación de la Dirección Nacional de Aduanas (DNA) o la “segunda caja” del Estado, recaudó durante todo el 2019, 6,15% menos medida en dólares estadounidenses que en igual período de 2018 y alcanzó los US$ 2.723 millones frente a los US$ 2.901 millones del año anterior. Si ampliamos la comparación al 2017, cuando la recaudación alcanzó los USD 3.019 millones, la pérdida de ingresos para el fisco asciende a los USD 296 millones anuales.

Los datos surgen de la propia DNA, convertidos a tipo de cambio promedio de cada mes, en los períodos considerados.

La participación relativa de los diversos tributos recaudados por la DNA no se ha visto modificada en términos generales durante el 2019.

 Tributo20192018
 IVA42,29%42,25%
 IVA ANTICIPO19,31%19,21%
 IMADUNI + RECARGO12,30%12,46%
 TASA CONSULAR7,92%8,01%
 IMESI ANTICIPO7,12%6,87%
 IRAE ANTICIPO6,36%6,39%
 OTROS4,70%4,81%
Total100%100%

La DNA es responsable de recaudar 36 tasas, impuestos o sus anticipos , gravámenes, certificados (en la mayoría de los casos para otros organismos) por tres regímenes: importación, exportación y mercadería en tránsito.

Pese a esa variedad de impuestos, tasas y gravámenes, la recaudación del organismo se encuentra  muy concentrada. Los seis tributos expuestos representan el 95% de la recaudación total, tornando el resto de los 30 tributos distorsivos y de recaudación marginal.

“Hay que recordar que sobre la tasa consular, que durante el 2019 recaudó en total casi USD 216 millones, existía un compromiso de comenzar su reducción en durante este mes de enero de 2020 en 0,5% anual, según el articulo 265 de la ley 19.535, hasta eliminarla para artículos de origen MERCOSUR y fijarla en 2% para bienes de origen extra-zona, cosa que hasta ahora no ha ocurrido. Además este compromiso se ha extendido a la órbita del bloque regional. En la última cumbre Uruguay se ha comprometido a derogar esta tasa, que recauda unos USD 80 millones para bienes originarios del bloque» comentó el Cr. Marcos Soto, socio de CSC.

Las importaciones totales de bienes alcanzaron los USD 7.201 millones (sin considerar petróleo y sus derivados), lo que supuso una reducción de las comparas al exterior del 7% en comparación con lo ocurrido durante 2018.

«La caída de las importaciones es la principal causa en la caída de la recaudación de la ADUANA. Durante el año no hubo modificaciones sustanciales en la normativa con incidencia negativa en la recaudación de este tipo de tributos, pero sí caídas considerables de importaciones de ciertos bienes gravados, como vestimenta y calzado» concluyó Marcos Soto.